餐饮住宿纳税人的免税问题

餐饮住宿纳税人的免税问题 增值税免税优惠 自2020年1月1日至2020年12月31日，餐饮住宿纳税人提供餐饮住宿服务取得的收入 ，可享受免征增值税的优惠。优惠内容：纳税人提供生活服务（包括餐饮住宿服务）取得的收入
，免征增值税 。同时，免征城市建设维护税
、教育费附加、地方教育附加
。

完全免费服务免税：若单位未向员工收取任何费用 ，完全免费提供餐饮住宿
，则无需缴纳增值税。但现实中，此类完全无偿的福利较为少见 ，多数单位会通过成本分摊或象征性收费降低运营成本 。

困难减免：其他行业纳税人生产经营确有困难的
，可申请减免房产税 、城镇土地使用税
。增值税及附加税费优惠小规模纳税人减免：2023年1月1日至12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收 ，3%预征率项目减按1%预征。

根据2026年1月1日实施的《中华人民共和国增值税法》
，企业为员工提供有偿餐饮
、住宿服务需缴纳增值税，无偿服务则无需缴税 。核心变化与政策依据新法删除了原“单位或个体工商户为聘用的员工提供服务免税”的条款 ，明确企业向员工提供有偿服务（如以低于市场价收费的餐饮、住宿）需纳入增值税应税范围
。

小规模纳税人免税政策 对于小规模纳税人，如果其月销售额在15万元以下（含）
，可以免征增值税。这一政策同样适用于餐饮业，意味着如果餐饮业者作为小规模纳税人 ，且月销售额未超过这一标准
，则可以享受免征增值税的优惠 。但需要注意的是，如果开具了增值税专用发票 ，则不再享受此免税政策
。

小规模纳税人在符合相关免税政策条件的情况下可以开具免税餐费发票。具体说明如下：政策依据根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）
，生活服务范畴包含餐饮住宿服务 。若小规模纳税人提供的餐饮服务符合免税政策，可开具注明“免税 ”字样的普通发票。

餐饮疫情免税收入的会计分录

〖壹〗 、小规模纳税人免税会计分录当小规模纳税人发生免税业务时 ，需分两步处理：第一步
，确认收入及增值税减免：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤中，“应交税费——应交增值税（减免税额）
”用于核算实际减免的增值税额 ，反映企业因政策优惠未实际缴纳的税款
。

〖贰〗
、小规模纳税人免税的会计处理当餐饮行业小规模纳税人发生免税业务时
，需分两步完成会计分录：第一步，确认收入及增值税减免。收到款项时 ，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入 ”和“应交税费——应交增值税（减免税额）
” 。

〖叁〗、确认免税收入时的会计分录当餐饮企业收到免税收入款项时
，需同时记录银行存款增加和收入确认，并体现增值税减免税额的抵减
。

〖肆〗 、疫情免税收入进项转出会计分录包括以下两部分：疫情期间企业产生免税收入时：借：银行存款贷：主营业务收入企业结转成本并进行进项转出时：借：主营业务成本库存商品应交税费——应交增值税重点内容： “主营业务收入”科目用于核算企业确认的销售商品
、提供服务等主营业务的收入。

〖伍〗、一般纳税人餐饮免税的入账方式如下：确认免税收入：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第五条规定 ，对纳税人提供生活服务取得的收入
，免征增值税 。在会计分录中，当确认免税收入时 ，应借：应收账款
，贷：主营业务收入
。由于免征增值税，因此无需计提销项税额。

〖陆〗 、当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时 ，首先需要确认哪些收入属于免税范围 。例如
，提供的文化体育服务
、餐饮住宿服务、旅游娱乐服务 、居民日常服务、教育医疗服务等生活服务业收入，如果符合免税条件 ，则应进行免税账务处理
。进行账务处理：免税收入的会计分录：借：应收账款；贷：主营业务收入。

税务局通知,疫情期间免征增值税!餐饮住宿 、旅游娱乐
、文化体育等生活服...

疫情期间
，餐饮住宿、旅游娱乐 、文化体育等生活服务行业收入免征增值税，该政策出自财政部与国家税务总局联合发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） ，属于临时性扶持措施 。

疫情期间生活服务业免征增值税
。具体说明如下：免征范围：疫情防控期间，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务包括文化体育服务
、教育医疗服务、旅游娱乐服务 、餐饮住宿服务
、居民日常服务和其他生活服务 。适用时间：该免征政策是在疫情防控期间实施的
，具体的时间范围需参照当时的政策文件。

疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力
。

生活服务：涵盖文化体育服务 、教育医疗服务
、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务 、居民日常服务及其他生活服务。为居民提供必需生活物资快递收派服务：指为居民个人快递货物和收派服务 。申报时需注意：企业需在纳税申报表中准确区分免税收入与应税收入
，避免混淆填报
。

餐饮怎么免税

学校食堂免税政策高校学生食堂为师生提供餐饮服务取得的收入，以及纳入学校财务管理、实行收支两条线的中小学食堂收入 ，在一定期限内免征增值税。免税条件包括：服务对象主要为师生
、运营不以盈利为目的、收入纳入学校统一核算等 。例如
，某高校食堂年收入500万元，若全部用于补贴师生餐饮成本且未单独核算利润 ，则可申请免税
。

小规模纳税人免税政策 对于小规模纳税人
，如果其月销售额在15万元以下（含），可以免征增值税。这一政策同样适用于餐饮业 ，意味着如果餐饮业者作为小规模纳税人
，且月销售额未超过这一标准，则可以享受免征增值税的优惠 。但需要注意的是 ，如果开具了增值税专用发票，则不再享受此免税政策
。

自2020年1月1日至2020年12月31日
，餐饮住宿纳税人提供餐饮住宿服务取得的收入，可享受免征增值税的优惠。优惠内容：纳税人提供生活服务（包括餐饮住宿服务）取得的收入 ，免征增值税 。同时
，免征城市建设维护税 、教育费附加
、地方教育附加
。

外卖属于餐饮服务，按照销售额来计算增值税。如果外卖店是小规模纳税人 ，月销售额不超过十万块钱
，可以享受免税政策；如果超过了这个标准，则需按百分之五的税率来交税 。如果外卖店直接卖没加工过的食材 ，比如酒水或农产品
，增值税就要按百分之13来算。

符合免税条件的情况根据现行税收政策，高校学生食堂若同时满足以下条件 ，其提供餐饮服务取得的收入可免征增值税（原营业税）： 食堂管理规范：需依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》进行管理
，确保卫生、安全等标准符合要求
。

疫情期间免税是指什么

疫情期间免税主要指针对特定行业 、纳税人类型及行为，在增值税
、企业所得税等税种上实施的税收减免政策 ，旨在减轻企业负担、支持疫情防控与经济恢复。增值税免税政策特定行业及服务免税 公共交通与生活服务：2022年全年，公交 、地铁
、出租车等公共交通运输服务
，以及餐饮住宿、教育培训 、医疗美容等生活服务，免征增值税 。

疫情期间 ，餐饮住宿
、旅游娱乐、文化体育等生活服务行业收入免征增值税
，该政策出自财政部与国家税务总局联合发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号），属于临时性扶持措施
。

疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税 、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间 ，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠 。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元）
，则免征增值税
。